Las madres con hijos menores de 3 años que cumplen determinados requisitos de cotización (los requisitos de la deducción por materidad han cambiado en enero de 2023 pueden aplicar en el IRPF anual una deducción por maternidad de hasta 1.200 € por cada hijo menor de tres años (o pedir un abono anticipado de la deducción por maternidad de 100 €s/mes). En los supuestos de adopción o acogimiento, tanto preadoptivo como permanente, la deducción se puede realizar, con independencia de la edad del menor, durante los tres años siguientes a la fecha de la inscripción en el Registro Civil.
La ley prevé que en caso de fallecimiento de la madre, o cuando la guarda y custodia se atribuya de forma exclusiva al padre o, en su caso, a un tutor, este tendrá derecho a la la deducción pendiente si cumple los requisitos para poder beneficiarse de la misma. Pero no dice nada sobre cómo aplicar la deducción por maternidad en un matrimonio de dos mujeres.
La deducción por maternidad en un matrimonio formado por dos mujeres
Cuando se aprobó la deducción por maternidad no estaba aprobado el matrimonio entre personas del mismo sexo y la posibilidad de adoptar juntas y no se contempló esta posibilidad, pero es algo que ocurre y a lo que había que dar respuesta.
La Ley 46/2002, de 18 de diciembre (LA LEY 1743/2002), de reforma parcial del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas que regula la deducción por maternidad solo recoge recoge un único supuesto de varios contribuyentes con derecho a la deducción: el caso de varios tutores o acogedores, estableciendo el artículo 60.4 del RIRPF para dicha situación, que su importe se prorrateará a partes iguales.
En este sentido la Dirección General de Tributos (DGT) del Ministerio de Hacienda ha respondido a una consulta vinculante sobre la aplicación de la deducción por maternidad en el caso de matrimonio formado por dos mujeres, indicando que «si las dos mujeres son madres de los dos menores y tienen derecho a la deducción por maternidad por cumplir los requisitos necesarios para beneficiarse de la misma, el importe de la misma se prorrateará entre ellas por partes iguales. Puedes leer la respuesta a la consulta vinculante en este enlace de Hacienda indicando el número de consulta V3245-19
Es decir, si las dos mujeres tienen derecho a aplicar la deducción por maternidad, tendrán derecho a la deducción por maternidad por cada uno de los hijos prorrateando la misma entre ellas a partes iguales, con efectos vinculantes, conforme a lo dispuesto en el apartado 1 del artículo 89 de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria.
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